1。 Bonus depreciation. 折舊紅利。在現行的稅法下，2024年度第一年的折舊紅利為原購價的60%。然而在大美麗法案下， 在1/19/25至1/1/2030第一年的折舊紅利為原購價的100%。

2。 Sec 179折舊。在現行稅法下，2024年sec 179的費用限制為1.22M. 而在大美麗法案下，這個金額的限制提高至2.5M.

縱觀上述兩點對於加速折舊的放寬，看的出此法案意欲促進消費，加速企業的現金流。所以，若是本年度有盈餘的企業，不妨考慮在年底之前加購機器設備，可以全部費用化。

3。 199A. Qualified business income deduction. 在2017年川普稅改之後，pass through entities可以享受QBI deduction. 本來是在12/31/2025有日落條款的限制，但是大美麗法案延續了這個優惠條款，所以納稅人最好在年底前和會計師討論，如何能極大化公司的QBI deduction.

R & D expense. 在12/31/2021年後，納稅人被要求資本化研發費用，並分成五年或是十五年攤消。而在大美麗法案下，12/31/2024後在美國境內的研發費用可以在當年費用化，只是在美國境外發生的研發費用，仍需用十五年直線法來攤銷費用。

以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

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◇ 節目提要

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。自1/1/2024年開始，許多的公司，都可能需要申報Beneficial Ownership Information, 受益人所有權訊息，簡稱BOI. 這份報告的最終目的是使許多在美國做生意的公司申報最終能控制該公司的自然人。財政部長葉倫女士說，開始BOI的申報是歷史性的一步，此舉可以保護美國的經濟及保障美國國家安全。因為匿名的公司不透明的運作，使得洗錢，販毒與恐怖份子的活動較為容易。而有了中央化的資料庫，可以讓美國政府可以追蹤一些非法的金融活動。

申報的截止日分成既有的公司與新成立的公司兩大類。既有的公司指的是在1/1/2024年前成立的公司，其申報截止日為1/1/2025。而新成立的公司，指的是在2024年成立的公司，其申報截止日為公司有效成立的90天內。若是故意違反BOI的申報，民事上的罰款最高為每天五百美元。而刑事上的罰則可判高達兩年的監禁，及/或一萬美元的罰款。

需要申報公司的範圍包括了在美國註冊的公司(corporation)及有限責任公司(LLC)及在美國任何一州或是印地安保留區註冊登記在美國做生意的外國公司。但是在申報的說明當中，列出了23種例外的情況，包括了金融保險業，公開發行公司及非牟利組織等等。申報的方法為電子申報。請造訪www.fincen.gov/boi. 申報時也請先備妥美國駕照或是護照等身份證明文件。

以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

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◇ 節目提要

自從The Tax Cuts and Job Act of 2017, 川普稅改之後，聯邦個人稅的列舉扣除額在州稅及地產稅抵減的欄目項下，僅允許抵減至多美金一萬元。然而在加州，所得稅稅率居全美之冠，房子很貴，地產稅很高，在這個欄目下列舉幾萬元也屬平常。但是依稅法規定，僅能抵減一萬元，於是有很多人深感“浪費”了所繳的州稅及地產稅。有鑑於此，中小企業主可以考慮做近年流行的PTE election,來達到合法減稅的目的。

所謂的PTE election （pass-through entity election )指的就是中小企業主通過選擇這種稅務處理，讓公司替股東支付一定比例的州稅，而由公司所支付的州稅，在算聯邦稅時，可以當成當成公司的費用項全額抵減，而不受到列舉扣除額一萬元抵減的限制。

而PTE election 的規定各州不同，而本文討論的範圍僅限加州。

PTE election 在加州所適用的人群為合夥企業及S 型公司。由於此條文旨在優惠中小企業，所以公開交易的合夥企業並不適用。

若是納稅人想在2023年的公司稅稅表上體現這項稅務選擇，則必需在六月十五日前先交第一部分訂金給FTB. (金額為一千美元或是2022年50%的elective tax, 取其大者）而在24年報23年稅的時候再交餘款。而公司替股東所支的稅金，則可以當成加州的 non refundable tax credit, 一塊抵一塊去減其個人的加州州稅。而加州受冬季風暴所影響的企業，付款可延至十月十六日。

在加州，目前PTE的這個選項開放至2025年會計年度。

當然，任何的選擇都有其相對應的利弊得失。但是，合格的企業主不妨考慮這一選項，達到合法省稅的目的。

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◇ 節目提要

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。今天要和大家聊一下S型公司公司的合理薪水的問題。

S 型公司是一種很普遍的公司結構，一般適用於股東人數少的小型公司，在硅谷應該有很多的個人服業都採用這種組織形式。它最大的好處是沒有雙重課稅的問題。而且相較於直接報在個人稅schedule C的自僱人士，schedule C上的淨利同要交所得稅及SE tax, S型公司的淨利僅需要繳交所得稅，所以中間就差了一個薪資稅或是SE tax. 於是乎，國稅局就要求S型公司的股東要發放合理的薪水，reasonable compensation. 而且不單是國稅局，加州也是有同樣的要求。我今年就曾代理一個S型公司被EDD(加州主管薪資稅的機關）薪資查核的䅁件。在這個䅁件中，EDD也很關注股東是不是有發放合理的薪水。

然而，合理的薪水並不是一個絕對的數字，這同時要參照同業標準及公司內部的發薪。例如，若是一般註冊會計師師的平均年薪有十多萬，我發事務所資深人員年薪九萬，而我在事務所金流穩定的前提下發自己薪水五萬，這就不是合理薪水。若是沒有發合理薪水，則股東通過tax free distribution 的領款，可能至少會有一部分被重分類成薪水，並且繳交遲交的罰款及利息。我們也會在下期節目中解釋什麼是tax free distribution. 而S 型公司發股東合理薪資外，同時也應該合併考慮發多少薪水才能達到section 199A qualified business income deduction 的極大化。

有興趣的朋友可以上我們事務所的官網www.agapecpa.com獲得更多的稅務資訊或是致電我們Cupertino的辦公室408-725-1700.

感謝大家的收聽，我們下期再會。

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◇ 節目提要

歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。

今天繼續和大家談的是美國企業組織型態中的S 型公司。雖然S 型公司適用於小型企業，但是其中的”S”指的不是”小“（small), 而指的是在美國稅法當中關於這種組織型態的規定是在稅法中的S篇（IRC subchapter S). 而S型公司之所以適用於小型的企業，原因之一是因為S型公司，是所謂”pass through entities” 家族中的一員。不像是C型公司，其課稅形式是在公司層面要先打一次稅，而要將錢從公司中取出，要通過發放股利或是薪水，需要在個人層面再打一次稅，有雙重課稅的問題，所謂的pass through entities則在公司的聯邦層面不課稅，而是在申報公司稅時，同時產生的K1表格，而股東則照著在K1表格上的數字，用以申報個人的所得稅。也由於每個人的所得稅稅級並不相同，所以，即使在表格K1上的數字相同，到個人稅去申報時所產生的影響也不儘相同。而在加州的S型公司，除了股東要使用K1表格報稅外，在公司層面，除了第一年外，每一年至少要繳交八百美元的稅款，或是課稅所得的百分之一點五，取其大者。

S 型公司有一些成立上的限制。例如，股東人數不能超過100人，不能有非稅務居民及只能發行普通股等等。值得留意的是，S 型的公司，要發放合理的薪資（reasonable compensation)而我們下次的節目會解釋什麼是Tax basis 及相關損失的抵減限制。

有興趣的聽眾朋友可以上我們事務所的官網www.agapecpa.com獲取更多的稅務資訊，或是致電我們Cuperino的辦公室408-725-1700。

感謝大家的收聽，我們下期再會。

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