節目時長：2分28秒      主持人：林懿會計師

◇ 節目提要

歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。最近有一些詢問電話，是關於RMD(required minimum distribution)的問題。我們今天就來和大家來聊一下RMD的相關問題。

RMD 指的是用以遞延所得的退休，金，到了一定的年齡就一定要強制取出部分的規定。強制取出的年齡，原為70歲半，但是因為疫情的緣故，改為七十二歲。有RMD 需求的退休金的項目為所有僱主支持的退休金，例如401(k),403(b)及SEP IRA等。而纳稅人自行開設的Traditional IRA 也有RMD的限制。但是Roth IRA 就沒有RMD的限制。RMD是納稅人在該年要提領的最低金額，納稅人可以提領超過RMD的數字。也由於疫情的關係，2020年並没有RMD的要求。2021年開始，納稅人又要開始RMD的程序。所以，近期接到的幾通詢問電話都是-那我2021年因為不需額外的生活費，因而沒有從退休帳戶提錢出來，那我該如何補救?國稅局會罰我錢嗎？

如果沒有提領，建議儘快提領。而未提領的部分，將以百分之五十的稅率課稅。要填寫表格5329。如果納稅人有合理原因，則沒有按時提領的罰款可以移除，但是納稅人要填寫表格5329,並且要附上一篇解釋函, 來解釋此一原因。值得留意的， RMD不能被rollover至其他遞延繳稅的退休金帳戶取代。

有興趣的朋友，可以上我們事務所的網站，www.agapecpa.com, 搜尋更多的稅務訊息，或是致電我們Cupertino 的辦公室， 408-725-1700.

感謝大家的收聽，我們下期再會。

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節目時長：2分23秒      主持人：林懿會計師

◇ 節目提要

歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。在我們執行業務的過程當中，也會遇到一些父母向我們詢問，若是家中的青少年，有一些暑期工讀，或是一些打零工的收入，是否要申報的問題。我們基本上會建議家中的青少年最好自己申報一份自己的稅表。這個基礎概念及原因如下：

一般來說，單身人士，若是所得在標準扣除額以下，$12，550， 則可以選擇不申報稅表。例外是，若是小孩（被撫養親屬）有被動所得$1100以上，則要申報自己的一份稅表，若是超過$2，200，則需要用父母的稅率來課稅，稱為kiddie tax. 雖然如此，但是若是勞務所得未到標準扣除額，仍然申報的好處是, 因為未達到標準扣除額，所以可以退回聯邦或州所預交的稅款。而且，我們在另外一集的節目中有提到，若是要存退休金帳戶，尤其是日後提出資金免稅的RothIRA, 必須要有勞務所得，所以報稅可以讓孩子提前儲蓄。另外，申報稅表本身，可以很好的向國稅局以及州政府解釋現金的來源。也有些人獨立申報稅表是因為父母所得太高，拿不到教育補助（education credit）, 而由孩子獨立申報，或是讓孩子自己申報，拿聯邦一千四百元的疫情補助。而我認為補助金的提領要視各人情況考慮。

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節目時長：2分23秒      主持人：林懿會計師

◇ 節目提要

歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。有很多人會問我如何省稅。可以減低收入的地方，就是收入的調整項，這些可以調整所得的地方，列在1040 稅表schedule 1的 part II. 其中有一行是IRA deduction. 上次我作客希望之聲廣播電台，回答聽眾的call in, 其中有好幾個問題都與IRA 相關。本期節目，我們就來聊一下，什麼是tradition IRA.

簡單來說，傳統的退休金計劃，就是能讓納稅人自行開設退休金帳戶，自行決定投入金額，來達到減稅的目的。可以抵稅的退休金帳戶，投入的金額，可以當作所得的調整項。當到達五十九歲半之後，將退休帳戶內的錢取出的時候,才需要課稅。一般是當為所得遞延的工具。因為在一般的狀況下，退休時的稅率會低於正在工作的壯年時期。但是要留意的是，要可以投傳統退休金，必須要有勞務所得（earned income, taxable compensation） 所以，有一位聽眾朋友因為已經退休，所以收入結構是以利息及股利所得為主，並無勞務所得，因此不能投放。而另一位聽眾朋友，雖然使用了foreign income exclusion(境外勞務所得免稅)的條款，但是減免所得之後，仍然有課稅的勞務所得，所以就這部份而言，應該符合投放資格。目前最高的投放金額為每人六千美元，若是超過五十歳的納稅人，則至多可以投七千美元。可以投放的截止日為報稅截止日，每一年的四月十五日。至於投入可以抵減的數字，比較複雜，需要計算，因此暫不討論。

有興趣的朋友，也可以上我們事務所所的網站， www.agapecpa.com搜尋更多的稅務訊息，或是致電我們Cupertino 的辦公室， 408-725-1700。

感謝大家的收聽，我們下期再會。

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節目時長：6分39秒    主持人：千瑞／嘉賓：林懿會計師

◇ 節目提要

在以往的文章中，我們都非常正經八百的和大家聊很嚴肅的稅法規定。但是今天就和大家聊一聊稅務八卦。

最近幾天熱門的稅務八卦之一，應該就是ProPublica 所洩露的美國前二十五大富豪的」真實稅率」竟然都只有個位數字！嚇得我趕緊去翻看其中的細節，免得客戶上門踼館說- 林會計師，你能不能想想辦法讓我的稅率也變成個位數字？

要瞭解這件事，首先要先瞭解美國的個人稅是一種所得稅。顧名思義，是針對所得而課徵的稅。例如說是薪資所得，個人執行業務所得，出售股票及房屋的資本利得及利息與股利所得等等。而一般在稅務上會提到的名詞是邊際稅率及有效稅率。所謂的邊際稅率，指的是所得達到的稅級。而有效稅率指的是所得稅除以稅前所得。然而在ProPublica所提出的概念與上述概念截然不同。他們稱其為」真實稅率」 其計算方式是其所支付的所得稅除以該年度估計的財富增長。這種比較方式，有一點不當類比，因為不是以所得與所得稅相比，而是以所得稅與資產增加相比。以亞馬遜的財務長貝佐斯為例，在2006至2018年其間，他支付了$1.4B的聯邦個人所得稅，其申報所得為$6.5B, 估計這段其間的財富增長為$127B，所以根據ProPublica的計算，其」真實稅率」為1.1%（$1.4B/$127B) 但就一般計算有效稅率的方式，貝佐斯的有效稅率，應該為21.54%($1.4B/$6.5B)。再以圖列的另一名人，股神巴菲特為例，根據ProPublica的計算，其」真實稅率」為0.1%，但是若是去計算其有效稅率則為18.96%（$23.7M/$125M). 這個計算結果與Zucman, 伊莉莎白華倫（Elizabeth Warren』s)的幕後經濟學家提出的數據相似。根據他的分析，美國前四百名的富豪，其平均的所得稅稅率為23%.

而為什麼雖然美國現行的最高稅級為37%，這些富豪們的稅率卻遠低於最高稅級呢？原因應該是這些大富豪的收入結構應該沒有大量的勞務所得，而可能側重於投資收益，而在現行的稅法下，聯邦的長期資本利得的最高稅率為20%， 再加上3.8%的投資收益稅。（investment tax), 再加上房地產上使用1031交換來遞延所得稅，所以即便有高額的所得但仍然可以將其的有效稅率拉低。這也是巴菲特在數年前提到他的所得稅稅率低於他的秘書的原因。以及在現任總統拜登的稅改提案中，希望能對於所得超過一百萬美元以上的納稅人，將其長期資本利得的稅率提高至39.6%, 因為拜登認為如此一來，才能讓鉅富們支付他們應付的稅款（fair share).

主持人：千瑞

嘉賓：林懿會計師

嘉賓電話：408-725-1700

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